Rehber · Stopaj · 2026
İş yeri kira ödemelerinde stopaj ne zaman gündeme gelir? Mesleki inceleme sürüyor
Kiracının kesinti yapma yükümlülüğü, oran, beyan ve basit bir hesap örneği.
Stopaj, gelir vergisinin geliri elde edenden değil, ödemeyi yapan tarafından kesilerek vergi dairesine yatırılmasıdır. İş yeri kiralarında stopaj, kiracının kim olduğuna ve kiranın kime ödendiğine bağlı olarak gündeme gelir.
Kim kesinti yapar?
GVK md. 94'e göre kamu idareleri, ticaret şirketleri, iş ortaklıkları, dernekler, vakıflar, kooperatifler, gerçek gelirini beyan etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbabı ile bilanço veya zirai işletme hesabı esasına göre defter tutan çiftçiler, maddede sayılan ödemeleri yaparken gelir vergisi kesintisi yapmak zorundadır. Kesinti, ödeme nakden veya hesaben yapıldığı sırada yapılır; avans olarak ödenen kiralar da buna dahildir.
Hangi kira ödemelerinde?
GVK md. 94/5-a, 70. maddede yazılı mal ve hakların kiralanması karşılığı yapılan ödemeleri kapsar; bina ve iş yerleri bu maddede yer alır. 2009/14592 sayılı Bakanlar Kurulu Kararına göre bu ödemelerde kesinti oranı %20'dir. GİB'in güncel kesinti oranları tablosunda da oran %20 olarak yer almaktadır. Vakıf ve derneklere ait gayrimenkuller için yapılan kira ödemelerinde de oran %20'dir.
Beyan ve ödeme
Kesilen vergi, muhtasar ve prim hizmet beyannamesi ile beyan edilip ödenir. GİB vergi takvimine göre Ekim 2026 dönemine ait GVK 94. madde tevkifatlarının beyan ve ödemesinin son günü 26 Kasım 2026'dır. Takvimde, GVK md. 98'in üçüncü fıkrasına göre üçer aylık beyan edilen tevkifatlar için ayrı kayıtlar da bulunur.
Mesken kirası ile karıştırmayın
GVK md. 21'deki istisna mesken kira gelirleri içindir; 2026 için bu tutar 58.000 TL'dir. Bu istisna, iş yeri kiralarına uygulanmaz.
Sözleşmede dikkat edilecekler
- Kira bedelinin brüt mü net mi yazıldığını açıkça belirtin. Stopaj brüt bedel üzerinden hesaplanır.
- Ödemeyi banka yoluyla yapın ve açıklamaya ilgili ayı yazın.
- Damga vergisi tablosuna göre kira mukavelenameleri, sözleşme süresine göre kira bedeli üzerinden binde 1,89 oranında damga vergisine tabidir.
Örnek
Hesap örneği
Aylık brüt kira bedeli 20.000 TL olan bir iş yeri, gerçek kişiden bir şirket tarafından kiralanmış olsun.
| Kalem | Tutar (TL) |
|---|---|
| Brüt kira | 20.000 |
| Gelir vergisi stopajı (%20) | 4.000 |
| Kiraya verene ödenen net tutar | 16.000 |
Kesilen 4.000 TL, kiracı şirket tarafından muhtasar ve prim hizmet beyannamesi ile beyan edilip ödenir.
Resmî kaynaklar
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu (işlenmiş metin) — Mevzuat Bilgi Sistemi (Cumhurbaşkanlığı)
- 193 Sayılı GVK'nın 94 üncü Maddesinde Yer Alan Tevkifat Nispetlerine İlişkin Bakanlar Kurulu Kararı (2009/14592) — Resmî Gazete, 2009-02-03
- Gelir Vergisi Kanununun 94. Maddesinde Yer Alan Kesinti Oranları — Gelir İdaresi Başkanlığı, 2026-06-22
- Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 332) — Resmî Gazete, 2025-12-31
- Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği (Seri No: 71) ve eki (1) sayılı tablo — Resmî Gazete, 2025-12-31
- Vergi Takvimi — Gelir İdaresi Başkanlığı
Bu içerik genel bilgilendirme amaçlıdır; kişiye özel yükümlülükler işletmenin durumuna göre farklılık gösterebilir.